KONTRIBUSI PENGUJIAN RINCIAN SALDO TERHADAP PENDETEKSIAN SALAH SAJI MATERIAL PADA LAPORAN KEUANGAN: STUDI KASUS PT GARUDA INDONESIA (PERSERO) TBK
Keywords:
Substantive Testing of Account Balances, Material Misstatements, Financial Statement Fraud
Abstract
This study aims to analyze the contribution of substantive testing of account balances in detecting material misstatements in financial statements, using a case study of PT Garuda Indonesia (Persero) Tbk. The 2018 financial statement manipulation case drew significant attention due to its impact on investor confidence and capital market stability. Using a qualitative descriptive method through case study analysis, the research collected secondary data from audited financial statements and independent audit reports for the 2018–2019 period. The findings reveal that weaknesses in the execution of substantive testing of balances, particularly in revenue and accounts receivable, led to the failure to detect premature revenue recognition from long-term contracts, resulting in material misstatements. Comprehensive substantive testing through third-party confirmations, document verification, cut-off testing, application of professional skepticism, and auditor diligence is essential to uncover irregularities. The study concludes that substantive testing of balances is a fundamental instrument in detecting material misstatements, with significant implications for financial reporting transparency and public trust.
References
Abdillah, N., Ludmilla, R., Ridwan, A., & Madewi, A. (2023). Akuntansi Forensik Dan Kecurangan (Fraud) (Studi Kasus PT. Garuda Indonesia Tbk). Journal Of Social Science Research, 3(6), 8216–8220. https://j-innovative.org/index.php/Innovative/article/view/5928/5061
Boedihardjo, D. C., & Ardini, L. (2024). Analisis Pelanggaran Postulat Audit dalam Kasus Audit Laporan Keuangan PT Garuda Indonesia Tahun 2018. BIP’s JURNAL BISNIS PERSPEKTIF, 16(1), 64–77. https://doi.org/10.37477/bip.v16i1.509
Damayanti, E. V. (2020). Penerapan Prosedur Audit atas Konfirmasi Piutang Usaha PT X oleh Kap ABC dan Rekan. Perpustakaan Universitas Airlangga, August, 4. http://repository.unair.ac.id/id/eprint/99355AB 1 PENDAHULUAN.pdf
Fauziah, A. (2024). Penerapan Audit Atas Akun Utang Usaha dengan Pengujian Substantif Pada PT. X ( Studi Kasus : KAP Gideon Adi dan Rekan ). Skripsi.
Femmylia Ferdyan Putri, & Diah Hari Suryaningrum. (2024). Analisis Prosedur Audit Pengujian Substantif Kas dan Setara Kas BPR THV Oleh Kap Joen dan Rekan. Jurnal Ilmiah Akuntansi, 5(2), 284–285. https://doi.org/10.30640/akuntansi45.v5i2.3355
Hamidah, R. Y. (2023). Prosedur Pengujian Substantif Akun Penjualan PT X Oleh Kantor Akuntan Publik Yonathan & Rekan. Skripsi.
Hidayati, N. (2019). Ditemukan Pelanggaran pada Audit Laporan Kauangan Garuda, Izin AP Kasner Sirumapea Dibekukan. Pusat Pembinaan Profesi Keuangan.
Kaltsum, D. C., Murni, Y., Azizah, W., & Nelyumma. (2025). Faktor-faktor yang Mempengruhi Pertimbangan Tingkat Materialitas dalam Pengauditan Laporan Keuangan. Jurnal Ilmiah Akuntansi Pancasila (JIAP), 5(1), 67–82.
Mardiana Sartika Dewi, Daniswara Nursyahbani, Ana Naimatul Janah, Chalida Nur Rahmadiyani, & Herlina Manarung. (2023). Analisis Pengaruh Independensi Dan Kompetensi Auditor Internal Terhadap Kualitas Audit : Literature Review. Profit: Jurnal Manajemen, Bisnis Dan Akuntansi, 3(1), 85–89. https://doi.org/10.58192/profit.v3i1.1635
Mochammad Ridwan, Ida Suraida, Budi Septiawan, & Erfiyana Arsika Dewi. (2021). Skeptisisme Auditor dan Dimensi Fraud Triangle Dalam Mendeteksi Kecurangan. Akurasi : Jurnal Studi Akuntansi Dan Keuangan, 4(1), 61–72. https://doi.org/10.29303/akurasi.v4i1.78
Nabil, M. Z. (2023). Status Uang Negara Sebagai Modal Perusahaan Negara (Studi Kasus PT. Garuda Indonesia). Skripsi.
Nanda Surya, P., Novianti, M., Febrianto, S., & Sitorus, L. (2024). Pengujian Kewajaran Saldo Akun Aset Tetap Atas Laporan Keuangan Pada PT AF. Jurnal Ilmiah Raflesia Akuntansi, 10(2), 484–491. https://doi.org/10.53494/jira.v10i2.321
Ndruru, F., Hana, E. S., Hasna, C. P., Jesika, T. G., Putri, A. A., Ribka, J. N. P., & Rini, H. (2024). Analisis Tujuan dan Tanggung Jawab Auditor Dalam Mendeteksi Kecurangan Pada Laporan Keuangan. JIIC: Jurnal Intelek Insan Cendikia, 1(8), 3164–3176.
Pridehan, S., Maharani, V., Pane, E. N., Desi, D., & Tarina, Y. (2024). Legal Analysis of Financial Reporting Obligations in the Capital Market: Case Study of PT Garuda Indonesia’s Financial Statement Manipulation in 2018. Media Hukum Indonesia (MHI), 2(4), 903. https://doi.org/10.5281/zenodo.14349190
Promika, A., & Astuti, B. (2024). Literatur Review : Pentingnya Laporan Keuangan Untuk Menilai Kinerja Keuangan Perusahaan. Jurnal Akuntansi, Keuangan, Perpajakan Dan Tata Kelola Perusahaan (JAKPT), 2(2), 646–654.
Purwa Setya, Y. F. (2023). Prosedur Audit Persediaan Dan Stok Opname Untuk Memastikan Kebenaran Asersi Manajemen. Ekonomi & Bisnis, 22(2), 217–225. https://doi.org/10.32722/eb.v23i2.6885
Putri, A. N., Harmain, H., & Nasution, M. S. A. (2024). Evaluasi Kualitas Audit Dalam Penyelenggaraan Audit Internal Pada Perusahaan Pt. Enseval Putera Megatrading, Tbk. Jurnal Ilmiah Manajemen, Ekonomi, & Akuntansi (MEA), 8(2), 517–533. https://doi.org/10.31955/mea.v8i2.4047
Putro, T. S., & Surbakti, L. P. (2025). Kompetensi dan Kepatuhan Standar Audit: Faktor Penentu Sanksi Administratif Akuntan Publik dari Pusat Pembinaan Profesi Keuangan. Jurnal Akuntansi Berkelanjutan Indonesia, 1(1), 45–60. https://openjournal.unpam.ac.id/index.php/JABI/article/view/47663/23055
Ramadhany, A. A., Fadlilah, A. H., & Masiam, S. (2021). Prosedur Audit Laporan Keuangan Pada Kantor Akuntan Publik Ery Dan Rekan. Realible Accounting Journal, 1(1), 1–9. https://doi.org/10.36352/raj.v1i1.152
Supriyanto, S., Pina, P., Christian, C., & Silvana, V. (2022). Menganalisis Indikator Kualitas Audit Pada Perusahaan Audit Di Indonesia. SIBATIK JOURNAL: Jurnal Ilmiah Bidang Sosial, Ekonomi, Budaya, Teknologi, Dan Pendidikan, 2(1), 199–210. https://doi.org/10.54443/sibatik.v2i1.520
Boedihardjo, D. C., & Ardini, L. (2024). Analisis Pelanggaran Postulat Audit dalam Kasus Audit Laporan Keuangan PT Garuda Indonesia Tahun 2018. BIP’s JURNAL BISNIS PERSPEKTIF, 16(1), 64–77. https://doi.org/10.37477/bip.v16i1.509
Damayanti, E. V. (2020). Penerapan Prosedur Audit atas Konfirmasi Piutang Usaha PT X oleh Kap ABC dan Rekan. Perpustakaan Universitas Airlangga, August, 4. http://repository.unair.ac.id/id/eprint/99355AB 1 PENDAHULUAN.pdf
Fauziah, A. (2024). Penerapan Audit Atas Akun Utang Usaha dengan Pengujian Substantif Pada PT. X ( Studi Kasus : KAP Gideon Adi dan Rekan ). Skripsi.
Femmylia Ferdyan Putri, & Diah Hari Suryaningrum. (2024). Analisis Prosedur Audit Pengujian Substantif Kas dan Setara Kas BPR THV Oleh Kap Joen dan Rekan. Jurnal Ilmiah Akuntansi, 5(2), 284–285. https://doi.org/10.30640/akuntansi45.v5i2.3355
Hamidah, R. Y. (2023). Prosedur Pengujian Substantif Akun Penjualan PT X Oleh Kantor Akuntan Publik Yonathan & Rekan. Skripsi.
Hidayati, N. (2019). Ditemukan Pelanggaran pada Audit Laporan Kauangan Garuda, Izin AP Kasner Sirumapea Dibekukan. Pusat Pembinaan Profesi Keuangan.
Kaltsum, D. C., Murni, Y., Azizah, W., & Nelyumma. (2025). Faktor-faktor yang Mempengruhi Pertimbangan Tingkat Materialitas dalam Pengauditan Laporan Keuangan. Jurnal Ilmiah Akuntansi Pancasila (JIAP), 5(1), 67–82.
Mardiana Sartika Dewi, Daniswara Nursyahbani, Ana Naimatul Janah, Chalida Nur Rahmadiyani, & Herlina Manarung. (2023). Analisis Pengaruh Independensi Dan Kompetensi Auditor Internal Terhadap Kualitas Audit : Literature Review. Profit: Jurnal Manajemen, Bisnis Dan Akuntansi, 3(1), 85–89. https://doi.org/10.58192/profit.v3i1.1635
Mochammad Ridwan, Ida Suraida, Budi Septiawan, & Erfiyana Arsika Dewi. (2021). Skeptisisme Auditor dan Dimensi Fraud Triangle Dalam Mendeteksi Kecurangan. Akurasi : Jurnal Studi Akuntansi Dan Keuangan, 4(1), 61–72. https://doi.org/10.29303/akurasi.v4i1.78
Nabil, M. Z. (2023). Status Uang Negara Sebagai Modal Perusahaan Negara (Studi Kasus PT. Garuda Indonesia). Skripsi.
Nanda Surya, P., Novianti, M., Febrianto, S., & Sitorus, L. (2024). Pengujian Kewajaran Saldo Akun Aset Tetap Atas Laporan Keuangan Pada PT AF. Jurnal Ilmiah Raflesia Akuntansi, 10(2), 484–491. https://doi.org/10.53494/jira.v10i2.321
Ndruru, F., Hana, E. S., Hasna, C. P., Jesika, T. G., Putri, A. A., Ribka, J. N. P., & Rini, H. (2024). Analisis Tujuan dan Tanggung Jawab Auditor Dalam Mendeteksi Kecurangan Pada Laporan Keuangan. JIIC: Jurnal Intelek Insan Cendikia, 1(8), 3164–3176.
Pridehan, S., Maharani, V., Pane, E. N., Desi, D., & Tarina, Y. (2024). Legal Analysis of Financial Reporting Obligations in the Capital Market: Case Study of PT Garuda Indonesia’s Financial Statement Manipulation in 2018. Media Hukum Indonesia (MHI), 2(4), 903. https://doi.org/10.5281/zenodo.14349190
Promika, A., & Astuti, B. (2024). Literatur Review : Pentingnya Laporan Keuangan Untuk Menilai Kinerja Keuangan Perusahaan. Jurnal Akuntansi, Keuangan, Perpajakan Dan Tata Kelola Perusahaan (JAKPT), 2(2), 646–654.
Purwa Setya, Y. F. (2023). Prosedur Audit Persediaan Dan Stok Opname Untuk Memastikan Kebenaran Asersi Manajemen. Ekonomi & Bisnis, 22(2), 217–225. https://doi.org/10.32722/eb.v23i2.6885
Putri, A. N., Harmain, H., & Nasution, M. S. A. (2024). Evaluasi Kualitas Audit Dalam Penyelenggaraan Audit Internal Pada Perusahaan Pt. Enseval Putera Megatrading, Tbk. Jurnal Ilmiah Manajemen, Ekonomi, & Akuntansi (MEA), 8(2), 517–533. https://doi.org/10.31955/mea.v8i2.4047
Putro, T. S., & Surbakti, L. P. (2025). Kompetensi dan Kepatuhan Standar Audit: Faktor Penentu Sanksi Administratif Akuntan Publik dari Pusat Pembinaan Profesi Keuangan. Jurnal Akuntansi Berkelanjutan Indonesia, 1(1), 45–60. https://openjournal.unpam.ac.id/index.php/JABI/article/view/47663/23055
Ramadhany, A. A., Fadlilah, A. H., & Masiam, S. (2021). Prosedur Audit Laporan Keuangan Pada Kantor Akuntan Publik Ery Dan Rekan. Realible Accounting Journal, 1(1), 1–9. https://doi.org/10.36352/raj.v1i1.152
Supriyanto, S., Pina, P., Christian, C., & Silvana, V. (2022). Menganalisis Indikator Kualitas Audit Pada Perusahaan Audit Di Indonesia. SIBATIK JOURNAL: Jurnal Ilmiah Bidang Sosial, Ekonomi, Budaya, Teknologi, Dan Pendidikan, 2(1), 199–210. https://doi.org/10.54443/sibatik.v2i1.520
Published
2025-10-20
How to Cite
Ummul Bisriah Fatrah, Rini Bella Vista, Fitri Faizah Nayanty, & Rezqy Firmansyah, Ahmad Siddiq Madi. (2025). KONTRIBUSI PENGUJIAN RINCIAN SALDO TERHADAP PENDETEKSIAN SALAH SAJI MATERIAL PADA LAPORAN KEUANGAN: STUDI KASUS PT GARUDA INDONESIA (PERSERO) TBK. Didaktik : Jurnal Ilmiah PGSD STKIP Subang, 11(04), 283 - 301. https://doi.org/10.36989/didaktik.v11i04.8516
Section
Articles
